监事会第一办事处以企业加快转变经济发展方式为题的专项检查，已经完成了本钢、机场、建工、辽展等企业的专项研究报告，得到委领导的肯定，引起企业的重视。本报告是基于成本的视角，研究企业遇到的共性问题，为系列报告之五。
2012年，是实施“十二五”规划承上启下的重要一年，也是国有企业发展的关键“转型年”。在对企业监督检查过程中，我们强烈地感到：目前企业发展面临的国内外环境更加复杂，不稳定性和不确定性因素上升，市场压力和成本压力并存，特别是成本的刚性增长给企业带来的冲击更大，倒逼机制已初步显现，迫使企业必须加快转变经济发展方式，否则，企业很难持续发展下去。展望2012年甚至更远的未来，高成本或将是一种常态，转方式是一场必将经历的战斗洗礼。
一、外部环境：六大成本刚性增长
目前成本增长主要体现在六个方面：即原材料成本、人工成本、财务成本、资源成本、环境成本和社会责任成本。
1.原材料成本居高不下。因为原材料成本在生产型企业成本中比重较大，所以原材料价格上涨对企业影响最大。本钢2011年1-9月实现利润7.14亿元,同比减少30%;主要原因是受主要原材料焦煤、矿粉、废钢等价格上涨的影响,使成本上升72.66亿元。辽宁建工集团的工程项目受材料费增长的影响更加明显，从下表清晰地可见，近三年材料费的变化情况。
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2009年
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2010年
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环比增幅
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2011年
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环比增幅
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备注
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| 1.钢材
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3800
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4150
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9.21%
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5200
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25.30%
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元/吨
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| 2.混凝土
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310
|
325
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4.83%
|
392
|
20.61%
|
元/M3
|
| 3.砂子
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55
|
68
|
23.63%
|
87
|
27.94%
|
元/M3
|
| 4.水泥
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389
|
390
|
0.25%
|
473
|
21.28%
|
元/吨
|
| 5.空心砌块
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200
|
210
|
5.00%
|
220
|
4.76%
|
元/M3
|
2.人工成本逐年增加。“十二五”规划提出要努力提高居民收入在国民收入分配中的比重、提高劳动报酬在初次分配中的比重。为此，我国将迎来劳动力成本较快上升期。除工资增长外，劳动力成本还包括企业缴纳的员工养老、医疗等社会保险金。过去这个部分支付不够、欠账较多，今后将会逐渐增加，人工成本不断增加是符合社会发展的一种常态表现。以辽宁建工集团为例，近三年人工费变化情况如下表所示：
近三年人工费变化变化情况
单位：元/日
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2009年
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2010年
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环比增幅
|
2011年
|
环比增幅
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| 力工
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70
|
100
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42.85%
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135
|
35.00%
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| 技工
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80
|
110
|
37.50%
|
260
|
136.36%
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| 木工
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130
|
150
|
15.38%
|
260
|
73.33%
|
| 瓦工
|
90
|
130
|
44.44%
|
220
|
69.23%
|
| 钢筋工
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80
|
120
|
50.00%
|
200
|
66.66%
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3.财务成本大幅提高。随着利率市场化和汇率形成机制改革的不断推进，长期以来的融资低成本在“十二五”时期将发生变化。这种变化在2011年已有所显现。本钢集团在省直监管企业当中，银行信用等级是最高的，以前是银行求企业贷款，而且利率全部是下浮的，现在本钢借款利率已进入上升通道，财务成本在逐月逐年增长。见下表：
本钢借款利率增长情况
| 项目
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综合利率
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比年初增加
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比上月增加
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| 2010.12
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2011.08
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2011.09
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| 全部贷款
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4.6994%
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5.1916%
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5.3149%
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0.6155%
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0.0185%
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| 项目贷款
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5.7087%
|
6.1059%
|
6.1059%
|
0.3972%
|
0.0000%
|
| 流动贷款
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4.4944%
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5.0546%
|
5.2025%
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0.7081%
|
0.0195%
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| 长期贷款
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4.7150%
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5.0768%
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5.0933%
|
0.3783%
|
0.0063%
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| 短期贷款
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4.6757%
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5.2942%
|
5.4736%
|
0.7979%
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0.0256%
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| 外币贷款
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3.2372%
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3.7261%
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3.8069%
|
0.5697%
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0.0055%
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| 人民币贷款
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5.1642%
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5.6779%
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5.8105%
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0.6463%
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0.0194%
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| 中票（短融）
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3.5567%
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4.8996%
|
4.8996%
|
1.3429%
|
0.0000%
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| 贷款+债券
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4.4642%
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5.1440%
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5.2497%
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0.7855%
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0.0151%
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再如辽宁机场集团，截止2011年12月，机场集团银行贷款加权平均利率为6.6409%，与年初5.7468%相比上升0.8941%。
4.资源成本合理回归。长期以来，国内资源和资源性产品价格偏低，没有充分反映资源稀缺程度。刚刚进行的资源税改革，扩大从价计征范围，并且适当提高税率水平，这对于促进经济结构调整、资源节约和环境保护是完全必要的，能够有效地发挥价格优化资源配置的积极作用，转变高投入、高耗能、高污染的粗放型经济增长方式。但无疑也会增加企业的相关成本。再从利用国外资源看，随着世界经济复苏，各国对资源的争夺更加激烈，大量利用国外资源不仅难度加大，而且价格更是明显增加。
5.环境成本初步显现。我国环境污染问题日益突出，高消耗、高排放是造成高污染的主要原因。目前企业为治理环境所发生的支出不断增加，破坏生态的代价越来越大。我国环境压力比世界上任何一个国家都大，我国环境问题比世界上任何一个国家都突出，我国环境问题的解决比世界上任何一个国家成本都高。只有不断加大环境治理的投资力度，才能保护好人类赖以生存的生态环境，不断提高生态文明水平，企业对环境的治理责无旁贷。
6.社会责任成本范围广大。企业越来越多地承担社会责任，企业税收负担比较重，还要交纳各种费用，支付各种捐款，处理各种社会关系的成本也在递增。
以上原材料成本、人工成本、财务成本是传统的成本项目，其增长情况可以从会计数字上反映出来。而资源成本、环境成本、社会责任成本是新的成本内容，会计上还没有单独设立项目进行核算。随着经济的发展，资源、环境、社会责任等问题日益突出，企业对资源的消耗、环境的破坏，以及企业必须承担的社会责任所发生的支出，对企业整体成本水平的影响必将愈来愈大。
二、内部管理：降低成本还有空间
企业成本刚性增长的外部原因是主要的，有市场因素，也有政策的因素，通货膨胀的链式反应，不合理价格的逐步调整，税收政策、产业政策、收入分配政策的变化，这些都是造成成本增长的重要因素。由于市场和政策因素使企业成本增长，但这并不是说企业自身就没有问题，我们在对企业检查中发现，有些企业管理费用过高，有些企业工资水平和结构不合理，有些企业跑冒滴漏严重，总之，企业还有很大降低成本的可能和空间。本钢集团最近采取了一系列降低成本的措施，取得了显著成效，仅控制机关用车费用一项就可节约资金5000多万。在目前环境下，企业应加大成本管理力度，更新观念，强化责任，把成本控制措施落到实处。
1.更新成本管理观念。企业成本管理应由传统成本管理观念向战略成本控制观念发展。从传统成本管理观念看来，节约是降低成本的基本手段。确实，在相关指标不变的情况下，降低成本支出的绝对额，会相应地增加企业的收益。然而，成本降低是有条件和限度的，在某些情况下过度压低成本，可能会导致产品质量和企业效益的下降。相反，有时增加成本支出的绝对额，反会相应地增加企业的收益。因此，现代企业成本控制的观念应是：不仅要坚持节约的原则，更要坚持成本效益原则，通过发生成本来实现更大的收益；不仅仅孤立地降低成本，更要注重与企业的竞争战略相配合, 从战略的高度根据企业内外部环境的变化对更广泛的成本实施管理。
2.落实成本管理责任。企业成本管理应由单一的机构管理向全员管理转变。长期以来，企业一直把成本管理作为财会部门或少数管理人员的职责，广大职工成本意识淡漠，感受不到市场压力，控制成本的积极性无法调动起来。但事实上企业成本的发生与各层次、各部门、各员工的活动密切相关, 他们都应对职责范围内的成本负有管理与控制的责任，企业的成本管理失去诺大的管理群体是难以真正取得成效的。因此, 成本管理不单是成本管理机构的工作, 不只是少数管理人员的职责，企业每名员工都是成本形成的影响者和成本控制的实施者。
3.拓宽成本管理范围。企业成本管理应由生产领域管理向整个价值链管理拓展。传统的成本管理范围主要是企业内部的生产经营过程，忽视对整个价值链各个环节的成本分析与研究，对于企业外部的价值链更是视而不见。在市场经济环境下, 应该把企业成本管理问题放在整个市场环境中予以全面考虑, 将成本管理视野向前延伸到原材料市场,向后延伸到顾客的使用、维修及处置。成本管理的范围不仅包括生产领域成本的控制，而且包括流通领域成本的控制，还要对研究、开发和设计成本进行控制。
三、根本出路：加快转变经济发展方式
面对成本刚性增长的压力，企业一方面应采取措施加强管理，降低成本，增加盈利；另一方面，则要加快转变经济发展方式，这是企业降本增效的根本出路，也是企业持续快速发展的必然选择。传统的经济发展方式造成材料、资源、资金、人工的巨大浪费，在传统方式下的成本控制措施解决不了深层次的矛盾和问题。
1.转变管控方式，调整层级结构，降低管理成本。企业的管控方式和层级结构对企业的管理成本影响很大。有些企业制定了许多控制费用的办法，但收效甚微，其主要原因在于没有从管控方式和层级结构上进行根本性转变。所以，企业应根据自身的特点对管控方式和层级结构进行整体设计，规范治理结构，压缩管理层级，减少组织机构，提高工作效率，激发体制活力。只有这样，才能使管理费用真正地降下来。
2.转变生产方式，调整产品结构，降低生产成本。产品成本降低到一定阶段后，企业只有通过科技创新，改变产品结构和生产方式，才能不断寻求降低成本的新出路。通过产品研发，淘汰高能耗、高污染、高排放产品，开发高质量、高技术含量、高附加值新产品；通过技术创新，降低原料用量或寻找新的、价格便宜的材料替代原有老的、价格较高的材料；通过工艺设计，提高材料利用率，降低材料的损耗量，提高商品率或一级品率；通过流程再造，提高劳动生产率、设备利用率，以降低单位产品的人工成本与固定成本含量；总之，创新是企业不断降低成本的动力源泉。
3.转变购销方式，调整市场结构，降低物流成本。首先是转变市场营销方式，降低销售成本。着力调整营销模式，开拓营销思路；调整营销网点，整合营销力量；建立营销体系，高效科学配送。其次，转变采购方式，降低采购成本。科学决定经济订货量，合理决定采购项目和采购时间；推进集中采购制，建立统一采购平台；推进直接供货制，逐步取消中间供应商。最后，转变仓储方式，控制仓储成本。应加大对库存的管理力度，科学预算材料需要量和产品销售量，决定库存数量和结构，把存货量和库存金额控制在最佳的范围之内。
4.转变筹资方式，调整资本结构，降低资金成本。筹资方式不同，筹资费用就不同；资本结构不同，资金使用成本就不同；降低资金成本的关键在优化筹资方式和资本结构。企业一方面要拓宽融资渠道，创新筹资方式，用增量改变资本结构，降低筹资费用。另一方面，减少资金占用，加速周转，提高资金运作水平，降低资金使用成本。特别要加大应收账款的催收力度，加速货款回笼，降低存货数量，提高存货周转率。
5.转变投资方式，调整产业结构，降低运营成本。投资方向决定企业未来的成本效益水平，在不合理的产业结构下实施降本增效的措施难以奏效。从发展角度看，对一个落后产业研究如何降低成本，不如加大投入进入一个新兴产业。加快推进产业结构战略性调整，这是转变经济发展方式的主攻方向。要通过兼并重组，有选择地向产业链、价值链上下游延伸，或实施横向联合，提高产业集中度；要推动目前主业转型升级，使企业走上内生增长、创新驱动的轨道；要抓住机遇进入战略性新兴产业，为企业可持续发展奠定基础。（监事会第一办事处 徐欣）
